Verordening op de uitgangspunten voor het financieel beleid, alsmede voor het financieel beheer en voor de inrichting van de financiële organisatie van de gemeente Delfzijl

1. Voor aanvang van een begrotingsjaar biedt het college de raad een overzicht aan met daarin in elk geval de data voor het aanbieden door het college aan de raad en het vaststellen door de raad van de volgende documenten:

• a.

  Richtlijnen en uitgangspunten voor de begroting voor het volgende begrotingsjaar (aanbieding aan presidium);

• b.

  Jaarstukken;

• c.

  Kadernota;

• d.

  Tussentijdse rapportages;

• e.

  Begroting met de meerjarenraming.

2. Nadere regels met betrekking tot lid 1 van dit artikel worden vastgelegd in de nota planning en control, die separaat ter kennisgeving aan de raad wordt aangeboden.

3. Bij het uitoefenen van de planning en controlcyclus handelt het college conform de nota planning en control.

1. Voorafgaand aan de kadernota of in de kadernota biedt het college een overzicht aan met de financiële kaders en uitgangspunten van de ontwerpbegroting en het meerjarenramingen.

2. De financiële kaders en uitgangspunten worden gedurende het begrotingsjaar uniform toegepast op alle voorkomende en tussentijdse investeringen, projecten en andere plannen ongeacht de looptijd dan wel moment van uitvoering.

3. Het college draagt er zorg voor, dat al het beleid waartoe de raad heeft besloten bij kadernota, in de uiteenzetting van de financiële positie en de meerjarenramingen is opgenomen.

1. De raad stelt per raadsperiode de programma-indeling vast.

2. De raad stelt per programma, voor het betreffende begrotingsjaar, vast:

• a.

  de geldende beleidskaders;

• b.

  de activiteiten (beoogde maatschappelijke effecten) eventueel uitgedrukt in indicatoren

• c.

  de wijze waarop ernaar gestreefd zal worden de effecten te bereiken

• d.

  de raming van baten en lasten.

• e.

  de toevoegingen en onttrekkingen aan reserves.

3. Tevens geeft de raad per programma aan:

• a.

  de strategische doelstellingen en prioriteiten en de baten en lasten in de toekomst.

• b.

  de relevante beleidskaders, waarbinnen het programma uitgevoerd dient te worden.

4. De raad autoriseert met het vaststellen van de begroting de baten en de lasten per programma en de investeringskredieten.

5. De raad is bevoegd gedurende het jaar de begroting aan te passen voor zover de begroting wijzigt op het niveau van

• a.

  de baten en lasten van een programma;

• b.

  de onttrekkingen of toevoegingen in de reserves.

6. De begroting kan door de raad worden gewijzigd als gevolg van

• a.

  een beleidsinhoudelijke aanpassing;

• b.

  een financieel technische aanpassing die geen invloed heeft op de uitvoering van de in de programmabegroting gemaakte afspraken.

7. Het college stelt, naast de verplicht voorgeschreven indicatoren en indien wenselijk, per programma indicatoren voor met betrekking tot de beoogde maatschappelijke effecten en de wijze waarop ernaar gestreefd zal worden die effecten te bereiken.

8. Het college is bevoegd tot het onderverdelen van taakvelden naar activiteiten (producten) ten behoeve van nadere sturing door het college.

9. De raad wordt geïnformeerd over de nadere verdeling van de taakvelden bij de programmabegroting.

1. De inrichting van de tussentijdse rapportage sluit aan bij de programma-indeling van de begroting.

2. Het college informeert de raad door middel van minimaal twee tussentijdse rapportages over de majeure afwijkingen en bijsturingsvoorstellen op basis van de verwachte realisatie van de begroting.

3. De tussentijdse rapportage gaat in op afwijkingen van de uitvoering en de bijstelling van het beleid ten opzichte van de laatst vastgestelde begroting door de raad. Bij de behandeling van de tussentijdse rapportages in de raad doet het college voorstellen voor het wijzigen van de geautoriseerde budgetten en de investeringskredieten en het bijstellen van het beleid.

1. Het college legt verantwoording af over de uitvoering van de programma's. De verantwoording is opgebouwd uit een beleidsmatig en een financieel deel.

2. In de beleidsmatige verantwoording geeft het college per programma aan welke effecten zijn bereikt en hoe de resultaten zich verhouden tot de in de begroting gestelde doelen;

• a.

  op welke wijze de effecten zijn bereikt;

• b.

  de gerealiseerde baten en lasten;

• c.

  toevoegingen en onttrekkingen aan reserves;

• d.

  de relevante beleidsmatige kaders waarbinnen het programma uitgevoerd is.

3. In het financiële deel van de verantwoording geeft het college een overzicht van:

• a.

  de balans;

• b.

  de staat van baten en lasten per programma;

• c.

  een toelichting op de hiervoor vermelde onderdelen.

4. Het college draagt zorg voor het verzamelen en vastleggen van gegevens over de maatschappelijke effecten, en de wijze waarop deze gerealiseerd worden, opdat de doelmatigheid en doeltreffendheid van het beleid zoals vastgesteld door de raad, kunnen worden getoetst.

1. Het college draagt er zorg voor, dat besluiten van de raad in de uiteenzetting van de financiële positie en de meerjarenramingen zijn opgenomen.

2. Het college stelt regels, die waarborgen dat de uitvoering van de begroting rechtmatig, doelmatig en doeltreffend verloopt.

3. Het college draagt er zorg voor dat de lasten van de programma's zoals geautoriseerd in de (gewijzigde) begroting niet worden overschreden.

4. Het college stelt kaders in afzonderlijke nota’s ten behoeve van het financieel beleid op en legt deze ter vaststelling voor aan de raad. De kaders worden op de momenten aangeboden indien de actualiteit hiertoe aanleiding geeft.

1. Het college biedt meerjarige (integrale) beleidsplannen inzake het onderhoud kapitaalgoederen aan op het moment dat dit noodzakelijk is, op basis van de actualiteit. In deze nota’s wordt het beleid van de gemeente Delfzijl voorgelegd waarin onder meer de volgende inhoud is opgenomen:

• a.

  het onderhoudsniveau van groen, water, wegen, riolering en gebouwen;

• b.

  de kaders voor de inrichting van het onderhoud;

• c.

  de beoogde onderhoudskwaliteit;

• d.

  de normkostensystematiek;

• e.

  het hieraan gerelateerde meerjarige budgettaire beslag.

2. De raad stelt de meerjarige (integrale) beleidsplannen inzake onderhoud kapitaalgoederen vast.

1. Het college biedt periodiek (minimaal eens per 4 jaar) de nota " Waardering & afschrijving vaste activa " aan. In deze nota wordt het beleid van de gemeente Delfzijl voorgelegd waarin onder meer het beleid is opgenomen ten aanzien van de volgende punten:

• a.

  de grondslagen voor waardering en activering van vaste activa;

• b.

  de afschrijvingsmethode en –termijnen van vaste activa;

• c.

  het moment waarop de afschrijving van vaste activa begint.

2. De raad stelt de nota "Waardering en afschrijving vaste activa" vast.

3. Voor de exacte afschrijvingstermijn en –methode per actief stelt het college een tabel vast, onderhoudt deze en past deze toe. De raad wordt geïnformeerd over de afschrijvingstabel.

4. De raad autoriseert met het vaststellen van de financiële positie in de programmabegroting de investeringsruimte per programma.

5. Voor een investering waarvan het investeringskrediet niet met het vaststellen van de begroting is geautoriseerd, legt het college vooraf aan het aangaan van verplichtingen een investeringsvoorstel aan de raad voor.

1. Het college biedt periodiek (minimaal eens per 4 jaar) de nota "Reserves en voorzieningen" aan. In deze nota wordt het beleid van de gemeente Delfzijl voorgelegd waarin onder meer het beleid is opgenomen ten aanzien van de volgende punten:

• a.

  de gewenste informatie ten behoeve van een nieuw in te stellen reserve;

• b.

  de maximale en minimale hoogte en de looptijd van de reserve;

• c.

  het niveau waarop de bestemmingsreserves worden ingesteld;

• d.

  het opheffen van bestemmingsreserves;

• e.

  het proces van de jaarlijkse beoordeling van de reserves;

• f.

  het proces van de toegestane toevoegingen en onttrekkingen;

• g.

  de rentetoerekening aan reserves.

2. De raad stelt de nota "Reserves en voorzieningen" vast.

3. Nieuwe reserves worden ingesteld bij expliciet raadsbesluit.

1. Het college biedt een nota grondbeleid aan. In deze nota wordt het beleid van de gemeente Delfzijl voorgelegd waarin onder meer het beleid is opgenomen ten aanzien van de volgende punten:

• a.

  de strategische visie van het grondbeleid van de gemeente;

• b.

  het proces van verwerving en uitgifte van gronden in vol eigendom;

• c.

  de systematiek ten aanzien van winstneming op nog lopende projecten;

• d.

  het beleid met betrekking tot de verwerking van voorbereidingskosten;

• e.

  het beleid en de methodiek over de toe te rekenen rente aan Bouwgrond in Exploitatie.

2. De raad stelt de nota "Grondbeleid vast.

1. Voor het bepalen van de geraamde (integrale) kostprijs van rechten en heffingen waarmee kosten in rekening worden gebracht en van goederen, werken en diensten die worden geleverd aan overheidsbedrijven en derden, wordt een extracomptabel stelsel van kostentoerekening gehanteerd. Bij deze kostentoerekening worden naast de directe kosten, de overheadkosten en de rente van de inzet van vreemd vermogen, reserves en voorzieningen voor de financiering van de in gebruik zijnde activa betrokken.

2. De overheadkosten worden onderscheiden in:

• a.

  generieke overhead: de overhead voor de gehele gemeentelijke organisatie;

• b.

  decentrale overhead: de overhead voor een specifiek organisatieonderdeel.

3. De generieke en decentrale overhead wordt binnen de wettelijke kaders toegerekend aan de tarieven. De toerekening geschiedt op basis van de geschatte personele inzet, of het tarief uit de Handleiding Overheidstarieven. Daar waar afspraken worden gemaakt over de toerekening van overheadkosten in dienstverleningsovereenkomsten op basis van de Handleiding Overheidstarieven, wordt dit tarief gehanteerd.

4. Bij de directe kosten worden betrokken de bijdragen aan en onttrekkingen van voorzieningen voor de noodzakelijke vervanging van de betrokken activa en de afschrijvingskosten van de in gebruik zijnde activa. Voor de rechten en heffingen waarmee kosten in rekening worden gebracht, worden daarbij ook de compensabele belasting over de toegevoegde waarde (BTW) en de gederfde inkomsten van het kwijtscheldingsbeleid betrokken.

5. Voor de toerekening van de overheadkosten, worden de overheadkosten die kunnen worden toegerekend aan activiteiten (welke geheel of deels worden bekostigd met een specifieke uitkering of subsidie), binnen het taakveld overhead apart geadministreerd en worden toegerekend aan die activiteiten.

6. Voor de toerekening van de overheadkosten worden de overheadkosten die kunnen worden betrokken in de aangifte vennootschapsbelasting, binnen het taakveld overhead apart geadministreerd en voor de belastingaangifte aan de kostprijs van de vennootschapsbelastingplichtige activiteiten toegerekend.

7. Het percentage van de omslagrente voor de toerekening van rente voor de financiering van de in gebruik zijn de activa, bedoeld in het eerste lid, wordt jaarlijks met de begroting vastgesteld. Het percentage van deze omslagrente wordt bepaald uit het gewogen gemiddelde van het bij de begroting geraamde rentepercentage van de rentekosten op de opgenomen langlopende leningen, kortlopende leningen en kredieten en het rentepercentage van de rentevergoeding over de reserves en de voorzieningen zoals bepaald overeenkomstig het achtste en negende lid. De uitkomst van dit percentage van de omslagrente wordt op een half procent afgerond.

8. Het rentepercentage voor de rentevergoeding over de reserves en voorzieningen in de omslagrente voor de kostprijsberekening als bedoeld in het zevende lid, wordt jaarlijks met de begroting vastgesteld. De hoogte van het rentepercentage voor de rentevergoeding over de reserves en voorzieningen wordt bepaald aan de hand van de bij de begroting geraamde rentekosten als percentage van de opgenomen langlopende leningen, kortlopende leningen en kredieten. De uitkomst van dit rentepercentage voor de rentevergoeding over de reserves en voorzieningen wordt op een half procent afgerond.

9. In afwijking van het eerste lid worden bij vennootschapsbelastingplichtige activiteiten en grondexploitaties alleen de rentekosten voor de inzet van vreemd vermogen aan de kostprijs toegerekend. Bij projectfinanciering worden dan de werkelijke rentekosten toegerekend. In andere gevallen wordt uitgegaan van het gewogen gemiddelde rentepercentage van de portefeuille leningen.

1. Voor de levering van goederen, diensten of werken aan overheidsbedrijven en derden waarmee de gemeente in concurrentie met marktpartijen treedt, wordt tenminste de geraamde integrale kostprijs in rekening gebracht. Dit met in achtneming van de in de wet Markt en Overheid als zodanig aangemerkte uitzonderingen.

2. Wanneer het in rekening brengen van de integrale kostprijs voor een bepaalde activiteit niet mogelijk of wenselijk is, doet het college een voorstel voor een raadsbesluit om deze activiteit van deze regel uit te zonderen, waarin het algemeen belang van de activiteit wordt gemotiveerd.

3. Voor het bepalen van de integrale kostprijs van producten en diensten van de gemeente wordt een systeem van kostentoerekening gehanteerd. Bij de kostentoerekening worden naast de directe kosten alleen die indirecte kosten betrokken, die rechtstreeks samenhangen met de door de gemeente verleende diensten.

4. Bij de indirecte kosten worden betrokken de bijdragen aan reserves voor de noodzakelijke vervanging van de betrokken activa, de kapitaallasten van de in gebruik zijnde activa en voor rioolrechten, reinigingsrechten en afvalstoffenheffing de compensabele btw.

5. De omslagrente voor de rentetoerekening van de kapitaallasten wordt bepaald door het rentetotaal van de uitstaande leningen en de bij begroting vastgestelde gecalculeerde rente over het eigen vermogen en voorzieningen.

1. Het college neemt bij het uitzetten en het aantrekken van middelen de volgende kaders in acht:

• a.

  voor het aantrekken van financieringen met een looptijd langer dan één jaar worden tenminste twee prijsopgaven bij verschillende financiële instellingen gevraagd; en

• b.

  er wordt geen gebruik gemaakt van financiële derivaten als bedoeld in artikel 1, onder c, van de Wet financiering decentrale overheden.

2. Nadere regels met betrekking tot lid 1 van dit artikel worden vastgelegd in het treasurystatuut.

3. Bij het uitoefenen van de financieringsfunctie handelt het college conform het treasurystatuut.

4. De raad stelt het treasurystatuut vast.

1. Het college presenteert in aparte paragrafen in de begroting en de jaarstukken respectievelijk de beleidsuitgangspunten en de voortgang en verantwoording voor de volgende beheersmatige activiteiten:

• a.

  lokale heffingen;

• b.

  weerstandsvermogen en risicobeheersing;

• c.

  onderhoud kapitaalgoederen

• d.

  financiering;

• e.

  bedrijfsvoering;

• f.

  verbonden partijen;

• g.

  grondbeleid.

2. De in artikel 8 lid 4 genoemde specifieke onderwerpen kunnen aanleiding geven tot toevoeging van extra paragrafen.

1. In de paragraaf lokale heffingen bij de begroting en de jaarstukken neemt het college de verplichte onderdelen over op grond van artikel 10 van het Besluit Begroting en Verantwoording provincies en gemeenten.

1. In de paragraaf weerstandsvermogen en risicobeheersing bij de begroting en de jaarstukken neemt het college de verplichte onderdelen over op grond van artikel 11 van het Besluit Begroting en Verantwoording provincies en gemeenten.

1. Bij de begroting en de jaarstukken neemt het college in de paragraaf onderhoud kapitaalgoederen naast de verplichte onderdelen op grond van artikel 12 van het Besluit Begroting en Verantwoording provincies en gemeenten in ieder geval op:

• a)

  de omvang van het achterstallig onderhoud wegen, riolering, water, openbaar groen, gebouwen.

1. Bij de begroting en de jaarstukken neemt het college in de paragraaf Treasury de verplichte onderdelen op grond van artikel 13 van het Besluit Begroting en Verantwoording provincies en gemeenten provincies en gemeenten.

1. Bij de begroting en de jaarstukken neemt het college in de paragraaf Treasury de verplichte onderdelen op grond van artikel 14 van het Besluit Begroting en Verantwoording provincies en gemeenten provincies en gemeenten.

1. Bij de begroting en de jaarstukken neemt het college in de paragraaf Treasury de verplichte onderdelen op grond van artikel 15 van het Besluit Begroting en Verantwoording provincies en gemeenten provincies en gemeenten.

1. Bij de begroting en de jaarstukken neemt het college in de paragraaf grondbeleid naast de verplichte onderdelen op grond van artikel 16 van het Besluit begroting en verantwoording provincies en gemeenten in ieder geval op:

• a.

  grondexploitatiecomplexen met een looptijd langer dan 10 jaar (richttermijn);

• b.

  de toegerekende rente;

2. De gehanteerde disconteringsvoet voor het berekenen van de contante waarde ten behoeve van het treffen van een verliesvoorziening bij verlieslatende grondexploitaties.

3. De te verwachten resultaten in de paragraaf grondbeleid zijn opgenomen tegen nominale waarde.

1. Het college draagt ten behoeve van het getrouwe beeld en de rechtmatigheid van de jaarrekening zorg voor een adequate administratieve organisatie en interne controle. Bij afwijkingen, geconstateerd bij interne controles, neemt het college maatregelen tot herstel.

2. Jaarlijks biedt het college de raad het interne controleplan ter kennisgeving aan. Hierin wordt een planning van de controlewerkzaamheden aangegeven en worden de processen die onderdeel uitmaken van de intensieve controle voor dat jaar benoemd.

1. De Financiële Verordening gemeente Delfzijl vastgesteld 18 december 2014 wordt ingetrokken, met dien verstande zij van toepassing blijft op de jaarrekening en het jaarverslag en bijbehorende stukken van het begrotingsjaar voorafgaand jaar waarin deze verordening in werking treedt en op de begroting, jaarrekening en jaarverslag en bijbehorende stukken van het begrotingsjaar dat samenvalt met het jaar waarin deze verordening in werking treedt.

1. Deze verordening treedt in werking per 1 januari 2017

2. Deze verordening kan worden aangehaald onder de naam "Financiële verordening gemeente Delfzijl 2017".