Werkkostenregeling gemeente Medemblik

Werkkostenregeling

Inhoudsopgave

• Artikel 1 Begripsomschrijvingen

• Artikel 2 Bedrijfskleding

• Artikel 3 Maaltijden en lunches

• Artikel 4 Opleidings- en ontwikkelkosten

• Artikel 5 Geschenken in het kader van de lief- en leedregeling/bewust belonen

• Artikel 6 Personeelsfeesten/uitjes /recepties

• Artikel 7 Personeelsvereniging

• Artikel 8 Bedrijfszorgpakket

• Artikel 9 Fietsregeling

• Artikel 10 Bedrijfsfitness

• Artikel 11 Vakbondscontributie

• Artikel 12 Communicatiemiddelen/Tablets/Laptops

• Artikel 13 Onkostenvergoeding politieke ambtsdragers

Artikel 1 Begripsomschrijvingen

Dit besluit verstaat onder:

• a

  gerichte vrijstellingen: zijn in de Wet loonbelasting aangewezen categorieën vergoedingen en verstrekkingen waarbij het zakelijk karakter nadrukkelijk een rol speelt en nagenoeg geen sprake is van beloningsvoordeel van de medewerker. Op het loon waarover de werkgever eindheffing verschuldigd is mag de werkgever deze vrijstellingen in mindering brengen. In feite zijn deze vrijstellingen onbelaste vergoedingen. Ze gaan niet ten koste van de ‘vrije ruimte’ voor zover ze binnen de normen blijven die voor deze vrijstellingen gelden. Wordt er meer vergoed dan volgens de norm is toegestaan dan is sprake van een bovenmatig deel dat wel belast moet worden. Voorbeelden van gerichte vrijstellingen zijn cursussen, congressen, seminars, studie- en opleidingskosten, verhuiskosten e.d.;

• b

  nihilwaarderingen: het gaat hierbij om in de Wet loonbelasting aangewezen categorieën vergoedingen en verstrekkingen die gerelateerd zijn aan de werkplek (computer, Arbo-voorzieningen, bepaalde werkkleding etc.) en waarvan de fiscus heeft bepaald dat het wel werkkosten zijn maar dat deze werkkosten een nihil waardering krijgen. Dit betekent dat ze niet meetellen voor de belastingheffing. Nihil waarderingen gelden alleen voor loon in natura en niet voor vergoedingen in geld;

• c

  intermediaire kosten: het gaat hier om (aanschaf)kosten die voor rekening en in eigendom komen van de werkgever en die de medewerker heeft voorgeschoten. Deze kosten mag de werkgever onbelast vergoeden (terugbetalen) aan de medewerker die de kosten declareert. Bijvoorbeeld allerlei representatiekosten;

• d

  noodzakelijkheidscriterium: ‘noodzakelijk’ betekent dat de werknemer zonder de voorziening zijn functie niet goed kan uitoefenen. Dit houdt in dat de medewerker de voorziening voor zijn werk gebruikt. Dit naar redelijk oordeel van de werkgever. De mate van dat gebruik is daarbij niet doorslaggevend.

• e

  medewerker: de ambtenaar als bedoeld in artikel 1:1 van de Collectieve Arbeidsvoorwaarden Regeling voor de sector gemeenten, de raadsleden die gekozen hebben voor de opting-in regeling en de wethouders;

• f

  gemeente: de gemeente Medemblik.

Artikel 2 Bedrijfskleding

De gemeente stelt werkkleding ter beschikking aan de medewerker bijvoorbeeld aan bodes en buitendienstmedewerkers. De kleding moet voldoen aan de volgende voorwaarden:

• -

  De kleding is uitsluitend of nagenoeg uitsluitend geschikt om tijdens het werk te dragen. Het gaat hierbij om bedrijfskleding zoals uniformen, sloof in de horeca, doorwerkjas in de buitendienst, veiligheidsschoenen etc. OF

• -

  De kleding is voorzien van één of meer duidelijk zichtbare, aan de bedrijfsorganisatie van de werkgever gebonden beeldkenmerken, bijvoorbeeld een bedrijfslogo met een oppervlak van totaal minstens 70 cm2 per kledingstuk OF

• -

  Er is sprake van kleding die geassocieerd wordt met de onderneming.

Indien voldaan wordt aan één van deze voorwaarden dan is de kleding en de reiniging van de kleding onbelast. Wanneer niet wordt voldaan aan tenminste één van deze voorwaarden dan is de kleding en het reinigen hiervan alsnog vrij van belastingheffing wanneer deze achterblijft op de werkplek.

Artikel 3 Maaltijden en lunches

Lid 1

Een vergoeding of verstrekking van maaltijden met een meer dan bijkomstig zakelijk karakter is onbelast. Er is bijvoorbeeld sprake van een meer dan bijkomstig zakelijk karakter wanneer de maaltijden worden gebruikt bij overwerk, werk bij de avondopenstelling of dienstreizen.

Lid 2

Wanneer de maaltijd slechts een bijkomstig zakelijk karakter heeft dan is de vergoeding volledig belast tegen het door de belastingdienst vastgestelde normtarief. Deze waarde is gesteld op € 3,15 onafhankelijk van de aard van de maaltijd.Voorbeelden van maaltijden die belast zijn:

• -

  verstrekte lunches (normtarief) of vergoeding (factuurwaarde) van lunches tijdens werkoverleg tussen collega’s onderling;

• -

  afdelingsetentjes.

Deze kosten gaan volledig ten laste van de vrije ruimte.

Lid 3

De verstrekking van drankjes en hapjes op de werkplek worden in tegenstelling tot etentjes en lunches binnen de werkkostenregeling niet belast.

Artikel 4 Opleidings- en ontwikkelkosten

Lid 1

Kosten en vergoedingen voor het onderhouden en verbeteren van kennis en vaardigheden die nodig zijn voor het werk, vakliteratuur, inschrijving in een beroepsregister en kosten van outplacement zijn onbelast. De vrijstelling voor vakliteratuur geldt voor vakliteratuur die naar de werkplek wordt gestuurd en naar het huisadres.

Lid 2

Voor reiskosten in verband met cursussen, congressen, seminars, symposia, excursies en studiereizen geldt een onbelaste vergoeding van € 0,19 per kilometer.

Lid 3

Kosten voor werkoverleg en teambuildingbijeenkomsten zijn vrijgesteld wanneer deze duidelijk ter verbetering van kennis en vaardigheden benodigd voor werk zijn. Er is dan sprake van een meer dan zakelijk karakter. De lunches/maaltijden die tijdens deze bijeenkomsten worden verstrekt hebben een meer dan bijkomstig zakelijk karakter en zijn daarom vrijgesteld. Teambuildingbijeenkomsten ter vermaak zijn volledig belast. Het budget wij-gevoel komt volledig ten laste van de vrije ruimte.

Artikel 5 Geschenken in het kader van de lief- en leedregeling/bewust belonen

Lid 1

Alle geschenken in natura met een waarde van meer dan € 25,00 zijn belast en komen ten laste van de vrije ruimte.

Lid 2

Geschenken in de vorm van een waardebon of geld zijn volledig belast. Een waardebon komt volledig ten laste van de vrije ruimte.

Lid 3

Een gratificatie bij overheidsjubileum is onbelast.

Artikel 6 Personeelsfeesten/uitjes /recepties

Lid 1

Kosten voor personeelsfeesten, uitjes en recepties die buiten de werkplek gegeven worden zijn volledig belast.

Lid 2

Kosten voor gelegenheden die op de werkplek plaatsvinden, bijvoorbeeld in de kantine of pub, zijn onbelast. Een uitzondering hierbij is het verstrekken van een maaltijd. Wordt bij deze gelegenheid een maaltijd verstrekt dan is deze tegen het normbedrag van € 3,15 per maaltijd belast.

Lid 3

Een receptie bij jubilea of afscheid op de werkplek is onbelast.

Artikel 7 Personeelsvereniging

De bijdrage van de werkgever aan de personeelsvereniging is belast en gaat ten koste van de vrije ruimte.

Artikel 8 Bedrijfszorgpakket

Lid 1

De voorzieningen op grond van de Arbeidsomstandighedenwet op de werkplek zijn onbelast als de medewerker deze (gedeeltelijk) op de werkplek gebruikt.

Lid 2

Voorzieningen die vanuit het bedrijfszorgpakket worden verstrekt zijn alleen onbelast wanneer deze op de werkplek plaatsvinden.

Lid 3

De vaste premie die de gemeente per medewerker aan het bedrijfszorgpakket betaalt is belast en komt ten laste van de vrije ruimte.

Artikel 9 Fietsregeling

Lid 1

De vergoeding van een fiets, fietsverzekering en de vergoeding voor de met de fiets samenhangende zaken is belast en komt volledig ten laste van de vrije ruimte.

Lid 2

De uitruil van de vergoeding via de cafetariaregeling blijft onder de werkkostenregeling bestaan.

Artikel 10 Bedrijfsfitness

Lid 1

De vergoeding van bedrijfsfitness is volledig belast en gaat ten laste van de vrije ruimte behalve wanneer deze op de werkplek plaatsvindt.

Lid 2

De uitruil van de vergoeding via de cafetariaregeling blijft onder de werkkostenregeling bestaan.

Artikel 11 Vakbondscontributie

Lid 1

Een vergoeding voor de contributie aan een vakbond is belast en komt volledig ten laste van de vrije ruimte.

Lid 2

De uitruil van de vergoeding via de cafetariaregeling blijft onder de werkkostenregeling bestaan.

Artikel 12 Communicatiemiddelen/Tablets/Laptops

Het ter beschikking stellen van een computer, mobiele telefoon, tablet of laptop is gericht vrijgesteld, dus onbelast voor zover deze voldoen aan het ‘noodzakelijkheidscriterium’.

Artikel 13 Onkostenvergoeding politieke ambtsdragers

De onkostenvergoeding voor politieke ambtsdragers wordt netto uitbetaald. Deze netto vergoedingen komen ten laste van de vrije ruimte.