Leidraad indvordering Gemeentelijke Belastingen van de gemeente Buren

Artikel 1

Inleiding en toepassingsgebied 12

• 1.1.

  Inleiding 12

• 1.1.1.

  Lijst met gebruikte afkortingen 13

• 1.1.2.

  Definities 13

• 1.1.3.

  Reikwijdte beleidsvoorschriften 13

• 1.1.4.

  Aansprakelijkgestelden en andere derden 14

• 1.1.5.

  Awb en algemene beginselen van behoorlijk bestuur 14

• 1.1.6.

  Keuze uit verschillende invorderingsmaatregelen 15

• 1.1.7.

  Invorderingsmaatregelen tegen grote bedrijven 15

• 1.1.8.

  Voor de invordering minder geschikte dagen 15

• 1.1.9.

  Binnenkomst van bescheiden 16

• 1.1.10.

  Positie belastingdeurwaarder 16

• 1.1.11.

  Bewaren invorderingsbescheiden 16

• 1.1.12.

  Verklaring inzake nakoming fiscale verplichtingen 17

• 1.1.13.

  Informatieplicht 17

• 1.1.14.

  Diplomatieke status 17

• 1.2.

  Toepassingsgebied 17

Artikel 2

Begrippen 18

2.1.Woonplaats 18

Artikel 3

Bevoegdheden invorderingsambtenaar 19

• 3.1.

  Fiscale en civiele bevoegdheden 19

• 3.2.

  Conservatoir beslag 19

• 3.2.1.

  Geen conservatoir beslag dan ook geen versnelde invordering 19

• 3.2.2.

  Ontbreken belastingaanslag en conservatoir beslag 19

• 3.3.

  Gerechtelijke procedures - toestemming 20

3.3.1 Juridische bijstand 20

3.3.2 Toestemming 20

• 3.4.

  Rijksadvocaat 20

• 3.5.

  Faillissementsaanvraag 20

Artikel 4

Bevoegdheid belastingdeurwaarder 21

• 4.1.

  Reikwijdte bevoegdheid belastingdeurwaarder 21

• 4.2.

  Bescherming 21

• 4.3.

  Legitimatie 21

Artikel 5

Bevoegdheid ressort 22

Artikel 6

Reikwijdte van de wet 23

6.1.Rente en kosten in het kader van de reikwijdte van de wet 23

Artikel 7

Betaling en afboeking 24

• 7.1.

  Tijdstip betaling 24

• 7.2.

  De afboeking van de betaling 24

• 7.3.

  Teveelbetaling 25

• 7.4.

  Rente en kosten bij afboeking betalingen 25

• 7.5.

  Het toerekenen van kosten bij meerdere aanslagen 25

• 7.6.

  Afboeking betaling bestuurlijke boete waarvoor uitstel van betaling is verleend 25

• 7.7.

  Afboeking van betalingen door aansprakelijkgestelden 25

• 7.8.

  Betaling bij vergissing 25

• 7.9.

  Mededeling afboeking betaling 26

• 7.10.

  Betaling van kleine bedragen 26

• 7.11.

  Ontvangen bedragen uit de wettelijke schuldsaneringsregeling en faillissement 26

Artikel 7a

Uitbetaling van belastingteruggaven 27

• 7a.1.

  Aanwijzen rekeningnummer voor uitbetaling 27

• 7a.2.

  Uitbetalingfouten 27

Artikel 8

Bekendmaking aanslag 28

• 8.1.

  Verzending of uitreiking van het aanslagbiljet in bijzondere situaties 28

• 8.2.

  Verzending aanslagbiljetten via Post NL 28

• 8.3.

  Gehoudenheid tot betalen belastingaanslag en aanslagbiljet 28

• 8.4.

  Vooraf uitnodigen erfgenamen tot betalen belastingaanslag 28

Artikel 9

Betalingstermijnen 29

• 9.1.

  Afwijking van de betalingstermijnen in geval van voorlopige aanslagen 29

• 9.2.

  Afwijking van de betalingstermijnen in geval van voorlopige teruggaven 29

• 9.3.

  Uitbetaling voorlopige teruggave in één termijn 29

• 9.4.

  Dagtekening aanslagbiljet 29

• 9.5.

  Begrippen bij betalingstermijnen 29

• 9.6.

  Verzuim invorderingsambtenaar bij uitbetaling 30

• 9.7.

  Regeling betalingstermijnen 30

• 9.8.

  Automatische incasso 30

Artikel 10

Versnelde invordering 31

• 10.1.

  Reikwijdte versnelde invordering 31

• 10.2.

  Vrees voor verduistering en versnelde invordering 32

• 10.3.

  Metterwoon verlaten van Nederland en versnelde invordering 32

• 10.4.

  Geen vaste woonplaats in Nederland en versnelde invordering 32

• 10.5.

  Beslag en versnelde invordering 32

• 10.6.

  Verkoop namens derden en versnelde invordering 32

• 10.7.

  Vordering ex artikel 19 en versnelde invordering 33

Artikel 11

Aanmaning 34

• 11.1.

  De geadresseerde van de aanmaning 34

• 11.2.

  Aanmaning ten onrechte verzonden 34

• 11.3.

  Achterwege laten van tussentijdse vervolging en aanmaning 34

• 11.4.

  Gedeeltelijke voldoening aan de aanmaning 35

• 11.5.

  Betalingsherinnering 35

• 11.6.

  Aanmaning bij invordering langs civielrechtelijke weg 35

Artikel 12

Dwangbevel 36

• 12.1.

  Onderwerp van het dwangbevel 36

• 12.2.

  Tegen wie verleent de invorderingsambtenaar een dwangbevel 36

Artikel 13

Betekening van het dwangbevel 37

• 13.1.

  Betekening dwangbevel per post 37

• 13.1.1.

  Adressering van per post betekende dwangbevelen 37

• 13.2.

  Betekening dwangbevel door de belastingdeurwaarder 38

• 13.3.

  Bijzondere gevallen van betekening dwangbevel 38

Artikel 14

Tenuitvoerlegging van het dwangbevel 39

• 14.1.

  Tenuitvoerlegging algemeen 39

• 14.1.1.

  Keuze van invorderingsmaatregelen 39

• 14.1.2.

  Houding van de belastingdeurwaarder tijdens tenuitvoerlegging 39

• 14.1.3.

  Tenuitvoerlegging dwangbevel als de belastingschuldige is overleden 40

• 14.1.4.

  Volgorde van uitwinning bij beslag 40

• 14.1.5.

  Verhaal op met vruchtgebruik of recht van gebruik bezwaarde zaken 40

• 14.1.6.

  Beslaglegging voor vordering van derden 40

• 14.1.7.

  Opheffing beslag na gedeeltelijke betaling of voldoening aan voorwaarden 40

• 14.1.8.

  Opheffing beslag tegen betaling door een derde 40

• 14.1.9.

  Opschorten van de executie 41

• 14.1.10.

  Onderhandse verkoop 41

• 14.1.11.

  Samenloop opheffing beslag en onderhandse verkoop 41

• 14.1.12.

  Strafrechtelijk beslag 41

• 14.1.13.

  Invordering en ontnemingswetgeving 41

• 14.2.

  Beslag op roerende zaken die geen registergoederen zijn 42

• 14.2.1.

  Kennisgeving vooraf en beslag roerende zaken 42

• 14.2.2.

  Domiciliekeuze en beslag roerende zaken 42

• 14.2.3.

  Aanbod van betaling en beslag roerende zaken 42

• 14.2.4.

  Omvang van het beslag op roerende zaken 42

• 14.2.5.

  Beslag op roerende zaken van derden 42

• 14.2.6.

  Beroep of verzet door een derde tegen inbeslagneming roerende zaken 42

• 14.2.7.

  Voldoening zekerheidsschuld door invorderingsambtenaar en

  beslag roerende zaken 43

• 14.2.8.

  Beslag roerende zaken bij derden 43

• 14.2.9.

  Wegvoeren van beslagen zaken 43

• 14.2.10.

  Belasting van personenauto’s en motorrijwielen en belasting zware motorrijtuigen

  en beslag roerende zaken 44

• 14.2.11.

  Afsluiting en beslag roerende zaken 44

• 14.2.12.

  Bewaarder en beslag roerende zaken 44

• 14.2.13.

  Executoriale verkoop computerapparatuur 45

• 14.2.14.

  Executoriale verkoop zilveren, gouden en platina werken 45

• 14.2.15.

  Beslag op illegale zaken 45

• 14.2.16.

  Bieden voor rekening van de gemeente en beslag roerende zaken 45

• 14.2.17.

  Opheffing van het beslag op roerende zaken 45

• 14.2.18.

  Afboeking executieopbrengst verkoop roerende zaken 46

• 14.2.19.

  Proces-verbaal van verkoop roerende zaken 46

• 14.2.20.

  Gegevensverstrekking omtrent beslag roerende zaken 46

14.2.21 Relaas van onttrekking 46

• 14.3.

  Beslag op onroerende zaken 46

• 14.3.1.

  Bewaring van in beslag genomen roerende zaken bij beslag onroerende zaken 46

• 14.3.2.

  Nieuwe belastingschuld en beslag onroerende zaken 46

• 14.3.3.

  Verhuurde of verpachte onroerende zaken 47

• 14.3.4.

  Voorwaarden van verkoop van onroerende zaken 47

• 14.3.5.

  Opheffing van het beslag onroerende zaken 47

• 14.4.

  Beslag onder derden 47

• 14.4.1.

  Beslag op vordering van een derde 47

• 14.4.2.

  Derdenbeslag of vordering ex artikel 19 47

• 14.4.3.

  Roerende zaken bij derden 48

• 14.4.4.

  Plaats beslaglegging en derdenbeslag 48

• 14.4.5.

  Derdenbeslag op een vordering waar geen beslagvrije voet voor geldt 48

• 14.4.6.

  Bij derdenbeslag in gebreke blijven tot het doen van verklaring 48

• 14.4.7.

  Bij derdenbeslag niet afdragen na het doen van verklaring 48

• 14.4.8.

  Afdracht binnen de vierwekentermijn bij derdenbeslag 48

• 14.4.9.

  Derdenbeslag op polis van levens- of spaarverzekering of lijfrente 49

• 14.4.10.

  Retentierecht en derdenbeslag 49

• 14.4.11.

  Opheffing van het derdenbeslag 49

• 14.4.12.

  Onverschuldigde betaling en derdenbeslag 49

• 14.4.13.

  Derdenbeslag onder de Staat of de invorderingsambtenaar en het doen

  van verklaring 49

• 14.4.14.

  Derdenbeslag op voorlopige teruggaaf 50

• 14.5.

  Beslag op schepen 50

• 14.5.1.

  Beletten van het vertrek van het schip 50

• 14.5.2.

  De executie van schepen 50

• 14.5.3.

  Afgelasting van de verkoop van een schip 50

• 14.5.4.

  Deskundige hulp en beslag op schepen 51

• 14.5.5.

  Opheffing van het beslag op schepen 51

Artikel 15

Versnelde uitvaardiging en tenuitvoerlegging 52

Artikel 16

Vervallen termijnen en beslag 52

Artikel 17

Verzet tegen tenuitvoerlegging dwangbevel 53

• 17.1.

  Schorsing van de invordering bij verzet tegen tenuitvoerlegging dwangbevel 53

• 17.2.

  Verzet tegen tenuitvoerlegging van dwangbevel bij onjuiste adressering 53

Artikel 19

Doen van een vordering 54

• 19.1.

  Vordering algemeen 54

• 19.1.1.

  Bekendmaking vordering 54

• 19.1.2.

  Voldoen aan de vordering 54

• 19.1.3.

  Niet voldoen aan de vordering 54

• 19.1.4.

  Intrekken van een vordering 54

• 19.1.5.

  Vermindering of vernietiging van de belastingaanslag in relatie tot vordering 55

• 19.1.6.

  Doorbreken beslagverboden en vordering 55

• 19.1.7.

  Notoire wanbetaler en vordering 55

19.1.8. Vordering ten laste van echtgenoot 55

• 19.2.

  De faillissementsvordering 56

• 19.2.1.

  Aan te melden schulden in faillissement 56

• 19.2.2.

  Belastingschulden ontstaan gedurende een surséance zijn boedelschulden in faillissement 56

• 19.2.3.

  Opkomen in faillissement 56

• 19.3.

  Vorderingen met betrekking tot periodieke uitkeringen 57

• 19.3.1.

  Overwegen van vordering op periodieke uitkeringen 57

• 19.3.2.

  Vooraankondiging van vordering op periodieke uitkeringen 57

• 19.3.3.

  Beslagvrije voet en vordering op periodieke uitkeringen 57

19.3.3a Beslagvrije voet en vakantiegeld

• 19.3.4.

  Informatieverstrekking voor vaststelling beslagvrije voet 58

• 19.3.5.

  Belastingschuldige woont in buitenland en beslag periodieke uitkering 58

• 19.3.6.

  Verrekening ex artikel 117 Ambtenarenwet 58

• 19.3.7.

  Periodieke uitkeringen onder de bijstandsnorm 58

• 19.3.8.

  Vordering in relatie tot voorlopige teruggaaf 58

Artikel 20

Lijfsdwang 59

Artikel 21

Voorrecht rijksbelastingen 59

Artikel 22

Bodemrecht 60

• 22.1.

  Werkingssfeer en reikwijdte bodemrecht 60

• 22.2.

  Bodemrecht en bestuurlijke boeten 60

• 22.3.

  Overbetekening bodembeslag 60

• 22.4.

  Volgorde uitwinning bodembeslag buiten faillissement 61

• 22.5.

  Volgorde uitwinning bodembeslag in faillissement 61

• 22.6.

  Bodemrecht en insolventie van de derde-eigenaar 61

• 22.7.

  Bodemrecht en voorrang 61

• 22.8.

  Verzet en beroep 61

• 22.8.1.

  Verzet artikel 435, derde lid, Rv tegen bodembeslag 61

• 22.8.2.

  Taken met betrekking tot de schriftelijke mededeling ex artikel 435, derde lid, Rv

  inzake bodembeslag 61

• 22.8.3.

  Opschorting verkoop na verzet in rechte tegen bodembeslag 61

• 22.8.4.

  Beroepschrift ex artikel 22 van de wet 61

• 22.8.5.

  Beroepschriftprocedure ex artikel 22 van de wet 62

• 22.8.6.

  Taak van de invorderingsambtenaar met betrekking tot beroepschrift ex artikel 22, eerste lid, van de wet 62

• 22.8.7.

  Beslissing college op het beroepschrift tegen een bodembeslag 62

• 22.8.8.

  Onduidelijk bezwaar tegen bodembeslag 62

• 22.8.9.

  Samenloop administratief beroep en verzet tegen bodembeslag 63

• 22.8.10.

  Criteria voor de beslissing op het beroepschrift ex artikel 22, eerste lid, van de wet 63

• 22.8.11.

  Beëindiging operationele lease-overeenkomst 63

• 22.8.12.

  Executie en bodemrecht 63

22bis Mededeling 63

Artikel 22a en artikel 23

Verhaal motorrijtuigenbelasting en inkomstenbelasting 64

Artikel 23a

Verhaal van belastingaanslagen als gevolg van een toerekening van een

afgezonderd particulier vermogen 65

Artikel 24

Verrekening 66

• 24.1.

  Wanneer verrekening 66

• 24.1.1.

  Voorlopige teruggaaf inkomstenbelasting 66

• 24.2.

  Betwiste schuld en verrekening 66

• 24.3.

  Reikwijdte van de verrekening 66

• 24.4.

  Bekendmaking verrekening 67

• 24.5.

  Verrekening en fiscale eenheid vennootschapsbelasting 67

• 24.6.

  Instemmingsregeling bij cessie en verpanding 67

• 24.6.1.

  Geen verrekening bij instemming cessie of verpanding 67

• 24.6.2.

  Mogelijkheid van cessie of verpanding uit te betalen bedragen 67

• 24.6.3.

  Instemming of weigering met een cessie of verpanding 67

• 24.6.4.

  Beroepsprocedure weigeren instemming cessie of verpanding en Awb 68

• 24.6.5.

  Bekendmaking beschikking college bij cessie of verpanding 68

• 24.6.6.

  Houding invorderingsambtenaar bij procedure tegen weigeren instemming met

  cessie of verpanding 68

Artikel 25

Uitstel van betaling 69

• 25.1.

  Algemene uitgangspunten uitstelbeleid 69

• 25.1.1.

  Houding van de invorderingsambtenaar tijdens behandeling verzoek om uitstel 69

• 25.1.2.

  Toewijzing van het verzoek om uitstel van betaling 69

• 25.1.3.

  Redenen afwijzing verzoek om uitstel 69

• 25.1.4.

  Redenen beëindigen uitstel 70

25.1.5 Beëindigen van een betalingsregeling met meer dan één termijn 70

• 25.1.6.

  Van rechtswege vervallen van een verleend uitstel 70

• 25.1.7.

  Geen invordering tijdens verleend uitstel 70

• 25.1.8.

  Na (afwijzen) uitstel tien dagen wachttijd 71

• 25.1.9.

  Uitstel voor een ambtshalve belastingaanslag 71

• 25.1.10.

  Uitstel voor een aanslag ter behoud van rechten 71

• 25.1.11.

  Uitstel voor een bestuurlijke boete 71

• 25.1.12.

  Tijdens uitstel nieuwe aanslagen voldoen 71

• 25.1.13.

  Zekerheid bij uitstel 71

• 25.1.14.

  Tijdstip indiening verzoek om uitstel 72

• 25.1.15.

  Verzoekschriften aan andere instellingen 72

• 25.2.

  Uitstel in verband met bezwaar tegen een belastingaanslag 72

• 25.2.1.

  Bezwaar tegen hoogte belastingaanslag 72

• 25.2.2.

  Bezwaar- en beroepschrift gelden niet als verzoek om uitstel 72

• 25.2.2.A.

  Afzonderlijk verzoek om uitstel in verband met een bezwaarschrift 73

• 25.2.2.B.

  Ontbrekende gegevens 73

• 25.2.3.

  De beslissing op het verzoek om uitstel van betaling 73

• 25.2.4.

  Uitstel in verband met een onderlinge overlegprocedure 73

• 25.2.5.

  Zekerheid bij uitstel in verband met bezwaar 73

• 25.2.6.

  Onherroepelijke invorderingsmaatregelen voor bestreden belastingschuld 74

• 25.2.7.

  Verrekening tijdens uitstel in verband met bezwaar 74

25.2.7.A Nadere voorwaarden bij herbeoordeling verleend uitstel 74

• 25.2.8.

  Geen uitstel voor het niet bestreden bedrag 74

• 25.2.9.

  Ten onrechte uitstel voor het gehele bedrag van de belastingaanslag 75

• 25.3.

  Uitstel in verband met een te verwachten uit te betalen bedrag 75

• 25.3.1.

  Uitstel in verband met een belastingteruggaaf en andere uit te betalen bedragen 75

• 25.3.2.

  Berekening van het uit te betalen bedrag bij uitstel 75

• 25.3.3.

  Beslissing op het verzoek om uitstel in verband met een uit te betalen bedrag 75

• 25.3.4.

  Verrekening en uitstel in verband met een te verwachten uit te betalen bedrag 75

• 25.4.

  Uitstel in verband met betalingsproblemen 76

• 25.4.1.

  Beslissing op een verzoek om uitstel in verband met betalingsproblemen 76

• 25.4.2.

  Uitstel en motorrijtuigenbelasting 76

• 25.4.3.

  Verrekening tijdens een betalingsregeling 76

• 25.4.4.

  Uitstel in verband met faillissement, WSNP en surséance 76

• 25.5.

  Betalingsregeling voor particulieren 77

• 25.5.1.

  Duur betalingsregeling particulieren 77

25.5.1.A Betalingsregeling lijkbezorgingsrechten 77

• 25.5.2.

  Voorwaarden aan betalingsregeling particulieren 77

• 25.5.3.

  Kort uitstel particulieren 77

• 25.5.4.

  Behandeling verzoek betalingsregeling particulieren 78

• 25.5.5.

  Vermogen en betalingsregeling particulieren 78

• 25.5.6.

  Betalingscapaciteit en betalingsregeling particulieren 78

• 25.5.7.

  Berekening betalingscapaciteit: bijzondere uitgaven 79

• 25.5.8.

  Berekening betalingscapaciteit: aflossingsverplichtingen aan derden 79

• 25.5.9.

  Berekening betalingscapaciteit: extra inkomsten 79

• 25.5.10.

  Belastingschuldige stelt zelf een betalingsregeling voor 79

• 25.5.11.

  Betalingsregeling langer dan twaalf maanden 79

• 25.6.

  Betalingsregeling voor ondernemers 80

• 25.6.1.

  Duur betalingsregeling ondernemers 80

• 25.6.2.

  Voorwaarden betalingsregeling ondernemers 80

• 25.6.3.

  Uitstelbeleid particulieren geldt voor ex-ondernemers 81

• 25.6.4.

  Uitstel voor ondernemers en overheidssteun/subsidie 81

• 25.7.

  Administratief beroep 81

• 25.7.1.

  Toetsing uitstelbeschikking door het college 81

• 25.7.2.

  Beroepsfase uitstel 82

• 25.7.3.

  Beslissing college op beroepschrift bij uitstel 82

• 25.7.4.

  Niet tijdig beslissen op een verzoek om uitstel 82

• 25.7.5.

  Beroep of herhaald verzoek om uitstel bij de invorderingsambtenaar 82

Artikel 25a

Uitstel van betaling exitheffingen 82

25a.1Beoordeling zekerheid bij uitstel van betaling ter zake van exithefingen 82

Artikel 26

Kwijtschelding van belastingen 83

• 26.1.

  Algemene uitgangspunten kwijtscheldingsbeleid 83

• 26.1.1.

  Kwijtschelding van betaalde belastingschulden 83

• 26.1.2.

  Het indienen van een verzoek om kwijtschelding 83

• 26.1.3.

  Niet ingevuld of onjuist ingevuld verzoekformulier om kwijtschelding 84

• 26.1.4.

  Gegevens en normen ten tijde van indiening verzoek om kwijtschelding 84

• 26.1.5.

  Toewijzing van het verzoek om kwijtschelding onder voorwaarden 84

• 26.1.6.

  Motivering afwijzing van het verzoek om kwijtschelding 84

• 26.1.7.

  Na afwijzen kwijtschelding tien dagen wachttijd bij voortzetting invordering 85

• 26.1.8.

  Mondeling meedelen afwijzen kwijtschelding 85

• 26.1.9.

  Wanneer wordt geen kwijtschelding verleend 85

• 26.1.10.

  Begrip 'ex-ondernemer' en kwijtschelding 86

• 26.1.11.

  Verzoekschriften aan andere instellingen 87

• 26.2.

  Kwijtschelding van belastingen voor particulieren 87

• 26.2.1.

  Vermogen en kwijtschelding particulieren 87

• 26.2.2.

  De inboedel en kwijtschelding particulieren 87

• 26.2.3.

  De auto en kwijtschelding particulieren 87

• 26.2.4.

  Saldo op bankrekening en kwijtschelding voor particulieren 87

• 26.2.5.

  De eigen woning en kwijtschelding voor particulieren 88

• 26.2.6.

  Vermogen van kinderen en kwijtschelding voor particulieren 88

• 26.2.7.

  Nalatenschappen en kwijtschelding voor particulieren 88

• 26.2.8.

  [vervallen] 88

• 26.2.9.

  [vervallen] 88

• 26.2.10.

  Betalingscapaciteit en kwijtschelding voor particulieren 88

• 26.2.11.

  Vakantiegeld en kwijtschelding voor particulieren 89

• 26.2.12.

  Studiefinanciering en kwijtschelding voor particulieren 89

• 26.2.13.

  Bijzondere bijstand/ouderlijke bijdrage en kwijtschelding voor particulieren 90

• 26.2.14.

  Betalingen op belastingschulden en kwijtschelding voor particulieren 90

• 26.2.15.

  Woonlasten en kwijtschelding van belasting van voorhuwelijkse belastingschulden 91

• 26.2.15.A.

  Woonlasten van meerpersoonshuishoudens 91

• 26.2.16.

  Uitgaven in verband met onderhoudsverplichtingen en kwijtschelding voor

  particulieren 91

• 26.2.17.

  Kwijtschelding tijdens WSNP 91

• 26.2.18.

  [vervallen] 92

• 26.2.19.

  Normpremie ziektekostenverzekering begrepen in de bijstandsuitkering 92

• 26.3.

  Kwijtschelding van belastingen voor ondernemers 92

• 26.3.1.

  Kwijtschelding voor ondernemers bij een saneringsakkoord 92

• 26.3.2.

  Aansprakelijkheid en kwijtschelding voor ondernemers 92

• 26.3.3.

  Voorwaarden tot deelname aan een saneringsakkoord 92

• 26.3.4.

  Toepassingsbereik saneringsakkoord 93

• 26.3.5.

  Ten minste dubbele percentage en saneringsakkoord 93

• 26.3.6.

  Bestuurlijke boeten en saneringsakkoord 93

• 26.3.7.

  Rente en kosten en saneringsakkoord 93

• 26.3.8.

  Speciale crediteuren en saneringsakkoord 93

• 26.4.

  Administratief beroep 94

• 26.4.1.

  Administratief beroep tegen de afwijzing van een verzoek om kwijtschelding 94

• 26.4.2.

  Herhaald verzoek om kwijtschelding 94

• 26.4.3.

  Beroepsfase kwijtschelding 94

• 26.4.4.

  Gegevens en normen eerste verzoek om kwijtschelding 95

• 26.4.5.

  Beslissing directeur op beroep bij kwijtschelding 95

• 26.4.6.

  Invordering na administratief beroep en herhaald verzoek om kwijtschelding 95

• 26.4.7.

  Niet tijdig beslissen op een verzoek om kwijtschelding 95

• 26.5.

  Voortzetting van de invordering na afwijzing verzoek om kwijtschelding 95

• 26.5.1.

  Invordering na afwijzing verzoek om kwijtschelding 95

• 26.6.

  Geen verdere invorderingsmaatregelen en afwijzing verzoek om kwijtschelding 96

• 26.7.

  Geautomatiseerde kwijtschelding 96

Artikel 27

Verjaring 97

• 27.1.

  Versnelde invordering en verjaring 97

• 27.2.

  Aansprakelijkgestelden en verjaring 97

• 27.3.

  Stuiting van de verjaring 97

• 27.4.

  Schorsing van de verjaring 97

• 27.5.

  Afstand van verjaring 97

• 27.6.

  Rente en kosten en verjaring 98

• 27.7.

  Na verjaring geen civiele invordering 98

Artikel 27a

Betalingskorting 99

Artikel 28

Invorderingsrente 100

• 28.1.

  Cheque buitenland en invorderingsrente 100

• 28.2.

  Correctie berekende invorderingsrente 100

• 28.3.

  Vermindering terecht in rekening gebrachte invorderingsrente 100

• 28.4.

  [vervallen] 100

• 28.5.

  [vervallen] 100

• 28.6.

  Kwijtschelding invorderingsrente niet mogelijk 100

• 28.7.

  [vervallen] 100

• 28.8.

  Drempelbedrag 100

Artikel 28a en 28b

101

Artikel 29

Invorderingsrente 102

Artikel 30

Beschikking betalingskorting en invorderingsrente 103

• 30.1.

  Beschikking terugnemen betalingskorting 103

• 30.2.

  Verzoek tot vermindering rente is bezwaar 103

• 30.3.

  Betalingskorting en invorderingsrente: (hoger) beroep en cassatie 103

• 30.4.

  Teruggenomen betalingskorting en invorderingsrente: uitstel van betaling 103

• 30.5.

  Geen bezwaar mogelijk tegen de niet verleende betalingskorting 103

Artikel 31 en artikel 31a

Afwijkingen betalingskorting en invorderingsrente 104

Artikel 32

Samenloop fiscale en civiele aansprakelijkheidsbepalingen 105

• 32.1.

  Keuze aansprakelijkheid 105

• 32.2.

  Gemeenschapsschulden en aansprakelijkheid 105

Artikel 33

Aansprakelijkheid van bestuurder, leider vaste inrichting, vaste vertegenwoordiger

en vereffenaar voor alle belastingen 106

• 33.1.

  Leider vaste inrichting en vaste vertegenwoordiger bij aansprakelijkheid 106

• 33.2.

  Feitelijke vestiging bij aansprakelijkheid 106

• 33.3.

  Lichaam dat is ontbonden bij aansprakelijkheid 106

• 33.4.

  Vereffenaar bij aansprakelijkheid 106

• 33.5.

  Bestuurder bij aansprakelijkheid 107

• 33.6.

  Gewezen bestuurder bij aansprakelijkheid 107

• 33.

  7 Disculpatie bestuurders, leiders en vaste vertegenwoordigers 107

Artikel 34 tot en met 47

Specifieke aansprakelijkheidbepalingen voor Rijksbelastingen 108

Artikel 48

Beperking aansprakelijkheid van erfgenamen 109

• 48.1.

  Beneficiaire aanvaarding 109

• 48.2.

  Invordering ten laste van een erfgenaam blijft achterwege 109

Artikel 49

Formele bepalingen voor aansprakelijkstelling 110

• 49.1.

  Aansprakelijkstelling voor bestuurlijke boete 110

• 49.2.

  Aansprakelijkstelling voor invorderingsrente 110

• 49.3.

  De aansprakelijkstelling - in gebreke zijn 110

• 49.3.1.

  Wanneer in gebreke 110

• 49.3.2.

  In gebreke zijn en versnelde invordering 110

• 49.3.3.

  In gebreke zijn en een beschikking ‘geen verdere invorderingsmaatregelen’ 111

• 49.4.

  Informatieverstrekking in beschikking aansprakelijkstelling keten- en inlenersaansprakelijkheid 111

• 49.5.

  Informatieverstrekking aan aansprakelijkgestelden 111

• 49.6.

  Aansprakelijkheid: eerst uitwinning belastingschuldige 111

• 49.7.

  Volgorde van aansprakelijkstellen 111

• 49.8.

  Bezwaar, beroep, hoger beroep en beroep in cassatie tegen de beschikking aansprakelijkstelling 112

• 49.8.1.

  Bezwaar en uitstel van betaling 112

• 49.8.2.

  [vervallen] 112

• 49.9.

  Overgangsrecht 112

• 49.9.1.

  Bij civiele procedure geen invordering of verrekening 112

• 49.9.2.

  Wijziging eis 112

Artikel 50

Bezwaar en beroep bij aansprakelijkheid 113

Artikel 51

Conservatoir beslag bij aansprakelijkheid 114

51.1.Conservatoir beslag en uitstel in verband met bezwaar 114

Artikel 52

Betalingstermijn beschikking aansprakelijkstelling 115

52.1.Vermindering van de belastingaanslag en aansprakelijkstelling 115

Artikel 53

Aansprakelijkheid: verhaalsrechten en kwijtschelding 116

53.1.Geen zelfstandige verjaring van de aansprakelijkheidsschuld 116

Artikel 54

Mededeling aan de aansprakelijkgestelde 117

54.1.Betaling teruggaaf aanhouden bij aansprakelijkstelling 117

Artikel 55 tot en met 57

Keten- en bestuurdersaansprakelijkheid 118

Artikel 58

Informatieverplichtingen van de belastingschuldige of de aansprakelijkgestelde 119

• 58.1.

  Geen invorderingsonderzoek tijdens een gerechtelijke procedure 119

• 58.

  2 Gegevens voor invordering van ‘eigen’ belastingschulden 119

• 58.

  3 Invorderingsonderzoek tijdens faillissement 119

Artikel 59

Informatieverplichting: gegevensdragers bij een derde 120

Artikel 60

Formele bepalingen voor de informatieverplichtingen 121

• 60.1.

  Redelijke termijn voor verstrekken van informatie 121

• 60.2.

  Kwaliteit van de gegevens en wijze van verstrekking of beschikbaar stellen 121

Artikel 61

Geen geheimhoudingsplicht bij de informatieverplichtingen 122

61.1.Niet van de administratie gescheiden (beroeps-) vertrouwelijke gegevens 122

Artikel 62

Informatieverplichtingen van de administratieplichtige 123

Artikel 63

Beroep op geheimhouding 124

Artikel 63a

Verplichtingen jegens invorderingsambtenaar en medewerker invordering 125

Artikel 63b

Bestuurlijke boete bij verzuim 126

Artikel 63c

Wijziging maximale hoogte verzuimboete 127

Artikel 64

Niet nakomen informatieverplichting: strafmaat voor misdrijf 128

Artikel 65

Opzettelijk niet nakomen informatieverplichting: zwaardere strafmaat 129

65.1.Reikwijdte opzetcriterium bij misdrijf 129

Artikel 65a en artikel 66

Misdrijf of overtreding 130

Artikel 67

Geheimhoudingsplicht 131

• 67.1.

  Bekendmaking gegevens op verzoek van de belastingschuldige zelf 131

• 67.2.

  Informatieverstrekking aan gerechtsdeurwaarder over periodieke betalingen 131

Artikel 68 tot en met 72

Keuze woonplaats bij de invordering van Rijksbelastingen

en bodemrecht 132

Artikel 73

Insolventieprocedures 133

• 73.1.

  Algemene uitgangspunten insolventieprocedures 133

• 73.1.1.

  Aanmelden belastingschulden in WSNP of faillissement 133

73.1.2 Invorderingsmaatregelen tijdens de toepassing van WSNP of faillissement 133

• 73.1.3.

  Boedelschulden 133

• 73.1.4.

  Proceskostengarantie 133

• 73.1.5.

  Belangenbehartiging door de bewindvoerder of de curator 134

• 73.1.6.

  Bodemvoorrecht in faillissement en in de WSNP 134

• 73.1.7.

  Bodemrecht en insolventie van de derde-eigenaar 134

• 73.1.8.

  Uitstel in relatie tot faillissement en WSNP 134

• 73.1.9.

  Kwijtschelding in relatie tot faillissement en WSNP 134

• 73.1.10.

  Ketenaansprakelijkheid en bestuurdersaansprakelijkheid in relatie tot faillissement

  en WSNP 134

• 73.1.11.

  Toeslagenschuld in relatie tot WSNP en faillissement 134

• 73.1.12.

  Verplichtingensignaal in relatie tot WSNP en faillissement 134

• 73.2.

  Insolventieprocedure en Wettelijke schuldsanering 134

• 73.2.1.

  Kwijtschelding tijdens WSNP 134

• 73.2.2.

  Na de toepassing van de WSNP 135

73.2.3 De WSNP is beëindigd zonder schone lei of de schone lei is ingetrokken 135

73.2.4 De WSNP is tussentijds beëindigd 135

• 73.3.

  Insolventieprocedure en surséance 136

• 73.3.1.

  Uitstel en surséance 136

• 73.3.2.

  Ketenaansprakelijkheid en bestuurdersaansprakelijkheid in relatie tot surséance 136

• 73.4.

  Insolventieprocedure en faillissement 136

• 73.4.1.

  Faillissementsaanvraag: algemeen 136

• 73.4.2.

  Ontbinding van rechtspersonen in plaats van faillissementsaanvraag 136

• 73.4.3.

  Particulieren en faillissement 136

• 73.4.4.

  Saneringsaanbod en faillissementsaanvraag 136

• 73.4.5.

  Verzoek om uitstel van betaling vóór behandeling faillissementsaanvraag door

  rechter 137

• 73.4.6.

  Toestemming voor faillissementsaanvraag 137

• 73.4.7.

  Steunvordering derden voor faillissementsaanvraag 137

• 73.4.8.

  Verlenen van steunvordering en faillissementsaanvraag 137

• 73.4.9.

  Verzet tegen faillietverklaring 137

• 73.4.10.

  Beroep op regresrecht in faillissement 138

• 73.4.11.

  Verzending of uitreiking aanslagbiljet bij faillissement 138

• 73.4.12.

  Opkomen in faillissement 138

• 73.4.13.

  Volgorde uitwinning bodembeslag in faillissement 138

• 73.4.14.

  Na de toepassing van het faillissement 138

• 73.4.15.

  Opening nationale (secundaire) insolventieprocedure 138

• 73.4.16.

  Omzetting faillissement in WSNP 138

• 73.5.

  Insolventieprocedure en minnelijke schuldsanering 138

• 73.5.1.

  Algemeen 139

• 73.5.2.

  Opschorten invorderingsmaatregelen na verzoek MSNP 139

• 73.5.3.

  Gevolgen uitstel MSNP voor invorderingsmaatregelen 140

• 73.5.4.

  Houding invorderingsambtenaar tijdens uitstel MSNP 140

• 73.5.5.

  Intrekken uitstel gedurende MSNP 140

• 73.5.6.

  De schuldenaar voldoet aan zijn verplichtingen MSNP 141

73.5.7. Na de toepassing van de MSNP 140

73.5.a. Insolventieprocedure - minnelijke schuldsanering door anderen dan leden van de

NVVK of gemeenten

73.5.a1. Algemeen

• 73.6.

  Insolventieprocedures en akkoorden 142

• 73.6.1.

  Buitengerechtelijk akkoord 142

• 73.6.2.

  Voorwaarden voor toetreding tot een buitengerechtelijk akkoord 142

• 73.6.3.

  Gevolgen buitengerechtelijk akkoord 142

• 73.6.4.

  Voorwaarden voor toetreding tot een gerechtelijk akkoord 143

• 73.6.5.

  Gevolgen toetreden tot gerechtelijk akkoord 143

• 73.6.6.

  Begrip belastingschuld en (buiten)gerechtelijk akkoord 143

• 73.6.7.

  Vervallen 143

• 73.6.8.

  Gevolgen dwangakkoord 143

• 73.6.9.

  Kwijtschelding voor ondernemers bij een saneringsakkoord 143

Artikel 74

Uitstel- en kwijtscheldingsfaciliteiten 144

Artikel 75

Kosten van vervolging 145

• 75.1.

  Gevorderde som bevat geen vervolgingskosten 145

• 75.2.

  Aan derden toekomende bedragen 145

• 75.3.

  Rechtsmiddelen en vervolgingskosten 146

• 75.4.

  Verzoek om vermindering vervolgingskosten aanmerken als bezwaar 146

• 75.5.

  Niet in rekening brengen van vervolgingskosten 146

• 75.6.

  Onverschuldigdheid van vervolgingskosten 146

• 75.7.

  Niet-verwijtbaarheid en vervolgingskosten 147

• 75.8.

  Versnelde invordering en vervolgingskosten 147

• 75.9.

  Aansprakelijkgestelden en vervolgingskosten 147

• 75.10.

  Geen kwijtschelding van vervolgingskosten 147

• 75.11.

  Limitering betekeningskosten dwangbevel 148

Artikel 76 tot en met 79

Douane en invordering, motorrijtuigenbelasting, internationale

invordering en invordering Awir 149

Artikel 80

Invordering, Awb en het moment van vaststelling van (naheffings)aanslagen 150

• 80.1.

  Tenuitvoerlegging termijndwangbevel 150

• 80.2.

  Moment van vaststelling van (naheffings)aanslagen 150